【LLC如何报税？】（祝良律师随笔No. 717）

在联邦税法上，LLC与股份有限公司不同，不是一个独立的纳税实体。它与个体经营和合伙相似，属于“转递实体”（pass-through entity），公司的全部盈利和损失转递给LLC成员（俗称“股东”），由各LLC成员申报个人所得税。

有些州向LLC征收与公司收入无关的年公司税 Franchise Tax。例如，有些州是每年$100，但加州是每年$800。有些州对高盈利的LLC会额外征税。例如，在加州，如果LLC的年收入超过$250,000，政府要课税$900至$11,000。

很多小生意，如餐馆、咖啡店、修车行、按摩店、理发店、美容店，选择一人LLC形式，即只有一位股东的有限责任公司。此类LLC不需要单独往国税局报税。个人报所得税时，把LLC一年的全部益、损资料填入IRS 1040的Schedule C即可。即使你把该年度的部分盈余留在公司账户上，这部分也是需要纳税的。

有些LLC有多位成员。在联邦税法上，与一人LLC一样，公司不需要单独往国税局报税。各成员报所得税时，与合伙类似，各成员把自己的益、损份额，填入个人税表IRS 1040的Schedule E (合伙收入)即可。各成员的益、损份额，通常情况下，是根据LLC运营协议里的出资份额确定的。例如，张三和李四合开一家快餐店，张三占55%，李四占45%，那么LLC的盈利、损失将按照二人的相应比例分配。当然，法律也允许特别分配，即各成员的盈利、损失与股权比例脱钩（这要遵守特别规则）。即使LLC把该年度的盈利留在公司账户上，各成员虽然没有实际入账，也需要就其应收的份额纳税。

多成员的LLC，与合伙一样，每年要往国税局报IRS 1065表，并给每位成员K-1表，其中列出分配给该成员的盈利和损失。

在税法上，LLC可以选择以合伙形式，也可以选择以股份公司形式报税。如果LLC经常需要把公司利润留在公司，选择以股份公司形式报税（递交IRS 8832表），就可省税，因为LLC成员个人所得的税率往往高于股份公司的前$75000收入的税率。选择以股份公司形式报税的另外好处是，公司可以像股份公司那样，实施股权期权计划。

LLC成员不是雇员，因此公司不需要为成员扣税，不需要扣除Social Security和Medicare。但参与经营管理的LLC成员在申报个人所得税时要报Self-employment Tax“自雇税”。生意主的“自雇税”是净收入的15.3%。

LLC的很多开销可用来抵税，例如：公司设立开销、汽车开销、旅费、设备开销、广告费、其他促销开销等。

*

*

【祝良律师简介】
美 国最高法院出庭律师、美国注册专利律师。加州、纽约州、哥伦比亚特区(DC)执业律师。法学博士、知识产权法硕士、哲学硕士、电子工程学士。专业 领域: 专利/商标、公司/合同、地产/信托、签证/移民、雇主维权等。办公室在南湾San Jose,东湾Fremont, 中半岛Burlingame和三谷Pleasanton。
*
Copyright © 2015，2016
大易律师事务所
DAHYEE LAW GROUP
Silicon Valley Office
97 E. Brokaw Rd., Ste 310G
San Jose, CA 95112
(408) 329-7562 (中文)
*
San Mateo/Burlingame Office
1818 Gilbreth Rd., Ste 219
Burlingame, CA 94010
(650) 265-0913 (中文)
*
Pleasanton/Dublin Office:
5776 Stoneridge Mall Rd., Suite 288
Pleasanton, CA 94588
(925) 478-3968 (中文)
*
Fremont/Milpitas Office:
39812 Mission Blvd., Suite 208
Fremont, CA 94539
(510) 623-9588 (中文)
*
WeChat微信: US3539