【生前信托的主要功用是什么？】（祝良律师随笔№.T04）

前面我说过：“生前信托”是有产父母留给子女的最佳礼物。很多人来电询问几个相关问题。我这里一并答复。

美国历史上遗产税最高时曾达90%。所以，早期财产规划（Estate Planning）的目的主要是为了避税。后来，特别是2017年的“减税与就业法”实施之后，其主要功能是避开遗产认证（Probate）。2018年的单人遗产税起征额是$11,180,000，税率是遗产总值减去起征额之余额的40%。

在加州，如果一位成年人丧失了行为能力（例如植物人或严重老年痴呆），别人，除非有可持续的授权书，无权替前者做出财务或医疗方面的决定。一旦有这样的苗头，即因健康或年龄原因，他已没有民事行为能力或者已无法抗拒外来的不正当影响（例如老人把房子赠给了保姆），必须在州法院启动监护权诉讼，让法院指定一位监护人，替他做决定。这个监护程序，少则四个月，多则一年，耗费不小（平均价在$10,000左右）。要避免这个程序，至少要有两个文件，一是可持续授权书，二是护理安排规则（又称“医护遗嘱”）。

如果没有生前信托，不论死者有无遗嘱，都要经过法院的遗产认证程序，才能处置其遗产，除非遗产总额不超过15万美元或者地产不超过5万美元。在加州，遗产认证程序的平均时间在12-18个月（各县速度差别很大）。律师费是法定的：遗产第一个10万美元，律师费4%；第二个10万美元，3%；之外的第一个80万美元以内，2%；再之外的900万美元以内，1%；再之外的1500万美元以内，0.5%。执行人的服务费和律师费按照同样的公式计算。这里的百分比是按照财产合理市值，而不是按照净值计算的。例如：亡者留下一栋200万美元的房子，虽然房贷有160万，仍要按照200万市值付律师费即$33,000（4000+3000+16000+10000)。但做一个信托的开销，通常不超过遗产认证律师费的10%。

如果有生前信托，事情就好办多了。委托人亡故（或者丧失行为能力）时，信托里指定的继任受托人立即开始履行受托人的职责。受托人只需凭委托人的死亡证书，从国税局申请一个税号，就可以按照信托规定，处理信托财产了。受托人应在委托人死亡60天内通知受益人和债权人。债权人要在收到通知后的120天内向受托人提出付款要求；受益人，如对信托有异议，则须在收到通知后的120天内通知受托人。

如果120天内债权人、受益人未做任何反应，受托人可以在不经法院监管的情况下，处置完信托财产，为信托做最后一次报税（Form 1041)，并关闭信托。也就是说，如果没有债权人提出只有法院介入才能解决的问题，如果没有受益人（即继承人）想通过法院来改变信托的任何内容，按照信托来处置遗产则纯属私事，法院无管辖权。

因此，生前信托的主要功用，就是要让财产所有人把他的财产转入一个信托，在他亡故后，他在信托里指定的受托人按照信托的规定，隐秘地处置信托财产，而不需要法院或任何衙门、机构的监管。

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【祝良律师简介】
美最高法院律师、注册专利律师。加州执业律师。JD、LLM(知识产权)、MA(哲学)、BE(电子)。专业领域: 民商诉讼、信托地产、公司合同、专利商标、移民签证、劳工诉讼等。办公室在南湾San Jose和三谷Pleasanton。
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