美国信托制度简介
我爱纽约-100162 05/17 240454.3/4
信托主要三方当事人是委托人、受托人、受益人，受托人就是信托公司，委托人是拿出财产或资产设立信托的人，受益人就是信托财产在信托终止及期间利息分红等给谁。在所有有信托的国家，有两个关键点都是一样的，那就是委托人和受益人可以不是同一个人，还有信托财产是独立于上述三方自身财产之外的，而委托人具有管理权，受益人具有受益权。
一般来说都是家长给孩子设立的遗产信托或教育信托，属于家族信托的一种，其目的是为了孩子未来的教育或生计或创业准备资金，这些钱按法律来说，在正常信托存续期间，谁都不能动不能据为己有成为自己的私人财产。到期了就属于受益人，未到期前，即便委托人或受益人已破产，这部分财产不能作为个人财产进行相应清算。简单来说就是受法律保护的小金库，如果委托人和受益人是同一人，相当于为自己准备了一个东山再起的基金。
一般来说都是家长给孩子设立的遗产信托或教育信托，属于家族信托的一种，其目的是为了孩子未来的教育或生计或创业准备资金，这些钱按法律来说，在正常信托存续期间，谁都不能动不能据为己有成为自己的私人财产。到期了就属于受益人，未到期前，即便委托人或受益人已破产，这部分财产不能作为个人财产进行相应清算。简单来说就是受法律保护的小金库，如果委托人和受益人是同一人，相当于为自己准备了一个东山再起的基金。
爸爸要借儿子的信托基金的钱，也是可行的。因为信托里的这些钱在受托人也就是信托公司的管理下，肯定要进行投资的，要不也无法对信托财产保值增值。在受益人同意的情况下，受托人也认可，可以将信托财产投向特定领域或企业，这些一般都是在最初的信托合同中有约定的。这是信托的最大好处。
所以说信托就是从法律上讲财产的收益人和委托人分离。 拥有财产的人和享受财产的人从法律上分离，从而起到保护财产的作用。William, 除了信托以外，还有那些遗产（财产）规划的方式？财产规划有哪些选择呢？
一是什么都不做。在美国，不少人没有对财产的规划， 以外国人居多。在美国有很多人，特别是外国人选择什么都不做。 在美国，有一个默认的财产继承方式“INTESTACY”。在没有任何法定文件的情况下（包括遗嘱、信托或者合适的财产计划），整个的财产就会经过这个默认的方式被继承和分配。 法官会决定由谁来照顾孩子。
二是如果指定遗嘱的话。遗嘱就是遗嘱制定人去决定谁来得到他的财富。 如果没有遗嘱的话， 是由法院来决定谁来继承。 通常5万以下的财产，并且没有房产的话， 建议使用遗嘱计划。 遗嘱制定人如果没有行为能力的话， 需要有一个遗嘱管理人。一旦计划的制定者， 制定遗嘱的人丧失行为能力的话， 遗嘱可能不是非常有效。 譬如说， 在遗嘱中关于孩子的监护人会有问题。
三是设立信托。 信托（家庭信托，和中国大陆的信托不完全是一个概念）是最常用的形式。如果一个家庭有10万以上的资产， 并且满足一下其中一个条件的话， 就可以考虑建立信托： 1）有房地产，生意，艺术收藏品或者其他大量的财产；2）希望将财产用一种规划方式留给后代， 而不仅仅是在他们死后直接给后代的方式。 譬如， 可能会有需要将财产分为三份， 或者在财产赠与前必须要满足一定的条件；3）信托可以确保配偶拿到财产的同时， 后代也可以同时拿到财产。
信托相对遗嘱来说有什么好的地方。
和遗嘱类似的是， 一个信托是一个遗产（财产）规划工具。一个信托可以根据不同的目的建立起来，信托的灵活度很高， 它所发挥的功能可以有以下几个方面：
• 有效地管理财产，如果你去世的时候，你的收益人还没有承认的时候， 信托可以按照你的意愿来合理地支付给为成年的受益人。
• 绝对地保护你的隐私。 和遗嘱不一样的地方， 信托是绝对保密的。
• 如果一个信托是生前信托， 那么信托人可以在你在世的时候来管理财产， 如果你残疾的话， 可以提供一个照顾你的方式。 生前信托可以避免遗产查验的程序， 降低遗产管理的费用，可以在你死后加快遗产的转让。
• 信托总体上比遗嘱更难被质询。
• 信托可以在离婚的时候建立， 为前一段婚姻的婚生子女提供教育基金。
下面再介绍一下信托的种类。
• A credit shelter trust信用保护信托，又名marital deduction trust婚姻扣除信托。 这种信托的目的在于设计婚姻扣除的最佳免税模式， 又叫继承信托。 信用保护信托， 又叫做继承信托， 可以通过某种的方式将资产传给后代，避免财产税。 在信用保护信托模式之下， 继承人不需要接受财产（如果直接接受财产的话， 需要缴纳财产税） 而是接受这部分的信托的其中的利息。
• A credit shelter trust信用保护信托， 对于那些配偶来说， 如果超出了免税，双方互相留给对方财产的话， 夫妻可以避免同一个财产交两次税。 正常情况下， 财产会在一个配偶去世的时候交一次税，在另一个配偶去世的时候，交第二次税。
• 隔代信托（A generation-skipping trust) 又称为“王朝信托”，是允许将免税的钱转给收益人， 这些收益人至少隔了一代，也就是孙子辈。
• 不可撤消的人寿保险信托（An Irrevocable life insurance trust） 不可撤消的人寿保险信托可以将人寿保险从财产中脱离出来， 支付各种遗产的费用， 通过现金用与各种用途。
• 个人住宅信托（A Qualified personal residence trust (QPRT)） 是将度假房产的价值从财产中拿出来。 个人住宅信托的目的是让房产成为一个礼物，赠与给您的子女。 而与此同时，您依旧保持对这个房产的所有权。 在这个时间， 您依旧可以居住在这个房子里面。
• 不可撤消的外国信托（irrevocable foreign situs trust） 是一个减少外国人在美国境内财产的绝佳方式， 可以达到减税的目的。 打比方， 如果一个客人是一个外国人， 不是美国的居民。 即便如此， 如果他在美国纽约市投资房地产。如果客人本人直接投资的话， 他可能会有各种联邦收入税收的困扰， 因为这个房地产产生的所有收入， 都必须报税。 不仅如此， 如果这个客人去世以后， 就会有遗产税。 但是如果通过这样一个不可撤消的外国信托的设立， 这个财产的增值部分和经济收入， 就不需要缴纳收入税， 这个人去世以后，这个房产也不需要进入美国的遗产税范畴。
TRUST 还有避税的功能， 我们知道美国是一个高税国家。美国的税法一向被誉为美国最复杂的法律之一，种类不胜枚举。随着近年来遗产税起征点的不断调高，它已成为富人的独有税种，意在制衡美国社会的贫富差距，兼顾社会公平。
根据联邦遗产税， 今年的起征点为每人543万美元，超出部分以税率40%征收。如果夫妇两人同为美国公民，他们共可将10860万美元的财产免税或捐赠给他人。夫妻之间的财产继承不用交任何遗产税，值得一提的是，遗产如果是捐赠给政府认证的慈善机构，受捐的慈善机构也可以免税。（美国许多州，例如纽约、康涅狄格和华盛顿特区都要对其所辖居民的遗产税进行二次征税。）那么超过这个起征点的财产， 就可以用这些信托来规避税收。 比如， 不可撤消的人寿保险信托， 隔代信托等等。
在移民法上，在美国的外国人可以分为三种身份：移民 (immigrant)，非移民 （non-immigrant）和未经登记的移民 （undocumented）。 在税法上，在美国的外国人只分为两类： 定居外国人（resident alien） 和非定居外国人（non-resident alien）。 虽然税务局在界定外国人纳税义务时，有参照移民法上的一些定义，但是，切不可把移民法的定义和税法的定义混同起来。
根据美国税法，定居外国人（resident alien）和美国公民的报税是类似的要就全球范围内的收入向美国政府报税。而非定居外国人（non-resident alien）则只需要就美国境内产生的收入报税。此外，resident alien和non-resident alien的税项，税率，减免范围和征收方式也不一样。其中一个重大区别是：resident alien 要缴纳social security tax 和Medicaid 的， 而non-resident alien则不需要。 光这一项，就意味着7.65% 的赋税差别。当然，Resident 也有好处。 Resident 在收入（deduction）方面比non-resident 更优惠， 在享受公众设施（如大学学费）方面也更实惠。一般地，绿卡持有人， 从I-485批准之日起，或者从持移民签证登陆美国之日起，肯定是税法意义上的 “resident” 了。 绿卡人士（永久居民）应该就全球范围内的收入向美国政府报税，这点是毫无疑问的。
除了避税的功能，信托还有什么功能呢？
信托计划一旦成立，委托人用于设立信托的财产就成为了独立的信托财产，当委托人不是唯一受益人时，信托财产不作为其遗产或者清算财产。因此如果设立家族信托，委托人即不是唯一的受益人，在信托存续期间，委托人若遭遇破产、离婚、分家等情况，纳入家族信托的财产便可免于被清算、拆分等损失。
这一点在默多克与邓文迪的离婚中体现的淋漓尽致。通过家族信托，默多克保障了其与前两任妻子的孩子们保有新闻集团的投票权，而邓文迪和两个女儿获得只是财产上的补偿，没有投票权。财产隔离机制很好的防范了离婚所带来的风险，当然，其在防范家族企业内斗、遗产继承内斗、子女挥霍或额外债务等方面也会起到非常好的隔离作用。
目前很多中国人美国买房置业， 认为只要不是美国公民就没有遗产税的风险， 是这样吗？
虽然543万美元的遗产税起征点是针对美国公民和美国永久性居民的，对于在美国的外国公民，其遗产税的起征点立刻降至6万美元，而对于在美国置业的中国人来说，他们的房产价格往往远大于6万美元，他们百年以后，若是想把在美国的房产留给自己的子女，他们的子女就将面临高昂的遗产税，所以，对于在美国购房置业的外国人而言，如何在有生之年处理好自己在美国的财产颇为重要。
我们知道不论是信托还是税法在美国是以州为单位的， 应该选择在哪个州来建立信托？
选择在哪个州建立信托是以委托人的居住地、财产所在地、受益人所在地为基本原则。 如果你在纽约居住， 就建议在纽约建立信托。 即便您的房产分散在加州，佛罗里达， 都不会影响信托本身。 如果你在中国居住， 就建议选择主要房产所在地或者受益人所在地建立信托。
信托建立的费用和周期是
Services and fees
• Initial Consultation ………………………………………………………………………… $100 (30 min.)
• Basic Will for an Individual………………………………………………………………… $900
• Complex Will for an Individual……………………………………………………………… $1000
• Basic Will for a Married Couple……………………………………………………………… $1200
• Complex Will for Married Couple…………………………………………………………… $1,350
• Basic Revocable Living Trust for an Individual……………………………………………… $2500
• Basic Revocable Living Trust for a Married Couple ………………………………………… $3500
谢谢主讲人William和美女翻译Louisa
